Dacă ai un canal de YouTube monetizat, veniturile tale vin, de regulă, prin Google/AdSense (YouTube Partner Program). Mulți creatori pornesc ca persoane fizice, apoi vor să treacă activitatea pe SRL, pentru predictibilitate, imagine profesională și (de multe ori) organizare fiscală mai bună.
Problema este că, în practică, se ridică mai multe întrebări:
- cui facturezi, concret;
- ce faci cu TVA-ul (inclusiv cod intracomunitar);
- cum tratezi veniturile din SUA (reținere la sursă / credit fiscal, tratat evitare dublă impunere);
- cum le înregistrezi contabil corect.
Mai jos ai o explicație structurată, pe pași.
1) Cine îți este clientul și cui îi emiți factura
În sistemul AdSense/YouTube, entitatea contractuală poate diferi în funcție de tipul contului și țară. Google indică faptul că trebuie verificată „contracting entity” din contul tău (AdSense / AdSense for YouTube).
În practică, pentru creatorii din UE, de cele mai multe ori partenerul de facturare este o entitate din UE (frecvent Google Ireland).
2) Factura se emite cu TVA sau nu?
Pentru prestări B2B (firma ta → firmă din UE), regula generală spune că locul prestării este acolo unde beneficiarul (clientul) este stabilit. În Codul fiscal, regula B2B este la art. 278 alin. (2).
Consecința tipică: dacă beneficiarul este o persoană impozabilă din alt stat membru (ex. Irlanda), serviciul are locul prestării în acel stat, iar factura se emite fără TVA românesc, cu mențiunea de tip „taxare inversă / reverse charge” (clientul își auto-colectează TVA-ul în statul lui, după regulile locale).
Atenție: tratamentul TVA depinde de calitatea beneficiarului (B2B/B2C) și de tipul serviciului. Pentru AdSense/YouTube în relația cu entitatea Google/AdSense (B2B), în practică se aplică regula B2B de mai sus.
3) Îți trebuie cod TVA intracomunitar?
Chiar dacă SRL-ul nu este plătitor de TVA, pentru tranzacții intracomunitare / servicii cu reguli speciale, poate exista obligația de înregistrare în scopuri de TVA pentru operațiuni intracomunitare (art. 317 Cod fiscal).
În zona AdSense/YouTube, aici apare de obicei întrebarea: „Pot emite factură către Google (UE) fără cod TVA intracomunitar?”
În practică, pentru prestările intracomunitare B2B, în mod uzual se folosește un cod valid în VIES.
4) Declarații: D390 (VIES) și termene
Pentru prestări intracomunitare, persoanele înregistrate în scopuri de TVA au obligația de a depune Declarația recapitulativă 390 (VIES), conform art. 325 Cod fiscal.
5) „Am vizionări din SUA”: ce se întâmplă cu taxele reținute de SUA
Din 2021, Google/YouTube aplică reguli de taxare pentru veniturile considerate din surse SUA (ex. publicitate servită utilizatorilor din SUA), iar Google solicită completarea informațiilor fiscale (formulare de tip W-8 pentru nerezidenți) și menționează posibilitatea de a cere beneficierea de tratat pentru evitarea dublei impuneri încheiat între România și SUA.
Ce e important de înțeles, pe scurt:
- dacă NU furnizezi informațiile fiscale cerute, Google poate reține taxe la cote mai mari;
- dacă furnizezi corect și ești eligibil, poți solicita aplicarea tratatului.
- România are convenție de evitare a dublei impuneri cu SUA.
Concluzie
Veniturile din YouTube pot fi gestionate corect pe SRL, inclusiv când ai vizionări din SUA:
- verifici entitatea contractuală;
- stabilești corect tratamentul TVA și codul TVA (316/317);
- depui declarațiile relevante (D390 unde e cazul);
- gestionezi corect reținerea din SUA și păstrezi dovezile;
- înregistrezi contabil pe baza facturii și a rapoartelor.
Dacă vrei să treci activitatea pe SRL sau ai deja încasări și vrei să le pui în ordine, programează o consultație: av.emanuel.dragan@gmail.com / av.naomidragan@gmail.com sau 0751 777 664 / 0749 277 137.
Mă numesc Emanuel V. Drăgan și sunt licențiat în Drept la UMFST ”George Emil Palade” din Târgu Mureș. Am absolvit un master profesional în Instituții judiciare și profesii liberale și, în prezent, sunt avocat colaborator una dintre cele mai de prestigiu Societăți Civile Profesionale de Avocați – Dobre, Damian & Asociații, în cadrul Baroului Mureș. În timpul liber, scriu articole juridice, tutoriale și despre alte situații interesante din viața de zi cu zi. Mă găsești și pe Linkedin sau mă poți contacta aici.